По оценке экономистов, сейчас налоговая нагрузка в России составляет 26–27% ВВП, но не дотягивает до уровня стран БРИКС.
Например, в Бразилии налоговая нагрузка достигает 33% ВВП.
У российских властей есть запас, чтобы поднять налоги ещё на 5–6% ВВП, в том числе за счёт дальнейшего повышения НДФЛ, считают эксперты.
Привет, Пикабу! На связи Евгений Сивков — налоговый консультант. Сегодня про ГПД. Казалось бы: заплатил физлицу, удержал 13% — и спи спокойно. А вот хрен там. В 2026 году ГПД — это минное поле. Прогрессивная шкала до 22%, нерезиденты-удаленщики по новой ставке, иностранные агенты под 30%.
Разберу 5 ловушек, в которые вы рискуете попасть.
Думали, что с ГПД всегда 13%? В 2026 году выплата свыше 2,4 млн — и бухгалтер пересчитывает НДФЛ по новой шкале. 5 ловушек, о которых молчат в ФНС
С 2025 года действует полноценная прогрессивная шкала НДФЛ. База считается нарастающим итогом с начала года.
Шкала:
До 2,4 млн руб. — 13%
От 2,4 до 5 млн — 15%
От 5 до 20 млн — 18%
От 20 до 50 млн — 20%
Свыше 50 млн — 22%
Главная ошибка: бухгалтеры считают НДФЛ по каждой выплате отдельно. Это неправильно!
Пример: Договор подряда на 7 млн руб., выплаты по 700 тыс. ежемесячно. Физлицо заявило профвычет 1 млн руб. Если считать «по старинке» по 13% — получится 910 тыс. НДФЛ. А по факту с учетом прогрессии и вычета — 882 тыс. Разница — 28 тыс. недоимки со штрафами.
По ГПХ можно дать только два вида вычетов:
✅ Стандартные («на себя», на детей)
✅ Профессиональные (расходы на исполнение договора)
Нельзя:
❌ Имущественные (на покупку жилья)
❌ Социальные (на лечение, обучение)
Эти вычеты дает только работодатель по трудовому договору. Если исполнитель хочет имущественный вычет — пусть сам подает 3-НДФЛ в налоговую.
До 2025 года все нерезиденты платили 30%. Теперь прогрессивная шкала (13-22%) применяется к нерезидентам в двух случаях:
Доходы от работы через интернет по ГПД — революционная новелла!
Особые категории: ВКС, соотечественники-переселенцы, граждане ЕАЭС.
ВАЖНО: К доходам физлиц, имевших статус иностранного агента хотя бы один день в году, применяется ставка 30% независимо от налогового статуса. Проверяйте реестр перед каждой выплатой!
Классика. Выплатили аванс 100 тыс., удержали 13 тыс. НДФЛ. Исполнитель принес документы на расходы 80 тыс. и заявил профвычет.
Считаем:
Доход: 150 тыс.
Профвычет: 80 тыс.
База: 70 тыс.
НДФЛ: 9 100 руб.
Излишне удержано: 3 900 руб.
Что делать? Возвращать по ст. 231 НК РФ: заявление от физлица, возврат в течение 3 месяцев, уведомление налоговой.
Совет: Включайте в договор условие, что профвычет предоставляется до выплаты, а не после. Или разбейте выплату на этапы.
С 2023 года новые сроки через ЕНС:
НДФЛ удержан с 1-го по 22-е число — уплатить до 28-го числа этого месяца
НДФЛ удержан с 23-го по последнее число — уплатить до 5-го числа следующего месяца
НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря — уплатить до последнего рабочего дня года
Важно: НДФЛ удерживается в день фактической выплаты, включая аванс. Выплатили аванс 22 января — срок уплаты 28 января. Выплатили 23 января — срок 5 февраля.
НДФЛ удерживать не нужно, если:
Договор с ИП или частнопрактиком (нотариус, адвокат) — они сами платят
Договор с самозанятым — освобождены от НДФЛ
Договор купли-продажи у физлица — физлицо само декларирует
Передача денег без выгоды (под отчет на закупку)
Исключение: если физлицо работает из-за границы через интернет — вы обязаны удержать НДФЛ.
НДФЛ по ГПД — это только вершина айсберга. Незнание законов не освобождает от ответственности, а вот грамотное применение — освобождает от лишних платежей.
Евгений Сивков, налоговый консультант
Привет, Пикабу! На связи Евгений Сивков — человек, который уже больше 30 лет переводит с бюрократического на человеческий язык то, что пишут в Налоговом кодексе.
Пока вся страна стонет из-за повышения налогов и сбора новых форм отчетности, в некоторых регионах России бизнес тихо и спокойно платит 0% налога на прибыль в федеральный бюджет. И нет, это не офшор и не «серая» схема. Это государственная программа — территории опережающего развития (ТОР).
0% налога на прибыль законно: как резиденты ТОР экономят 50 млн рублей за 3 года (и одна ошибка, которая лишает всех льгот)
Сегодня разберем на пальцах, как на этом сэкономить десятки миллионов рублей, и покажу ту самую «одну ошибку», из-за которой вас лишат статуса резидента и доначислят всё задним числом.
Давайте возьмем условное, но абсолютно реальное производственное предприятие.
Выручка: 150 млн руб.
Прибыль: 50 млн руб.
Фонд оплаты труда (ФОТ): 50 млн руб.
Как мы платим налоги в «обычной» России:
Налог на прибыль (20%): 10 млн руб.
Страховые взносы (30% от ФОТ): 15 млн руб.
Итого: 25 млн руб. только этих двух платежей.
Как мы платим, будучи резидентом ТОР (первые 5 лет):
Налог на прибыль в федеральный бюджет: 0% (0 руб.)
Налог на прибыль в региональный бюджет (допустим, регион дал льготу 5%): 2,5 млн руб.
Страховые взносы (льготный тариф 7,6%): 3,8 млн руб.
Итого: 6,3 млн руб.
Экономия за один год: 18,7 млн руб. Экономия за 3 года: 56,1 млн рублей.
И это я еще не посчитал льготы по НДПИ (если вы добытчик), земельному и имущественному налогам. Окупаемость любого инвестиционного проекта улетает в космос.
Зарегистрироваться на территории ТОР. Никаких филиалов за пределами этой территории быть не должно.
Заключить соглашение. Обещаете вложить минимум 500 тысяч рублей (для ТОР на Дальнем Востоке) или 500 млн (для международных МТОР) и создать рабочие места.
Создать НОВЫЕ рабочие места. Вот тут классика. Льготные взносы (7,6%) применяются только к тем, кто работает на вновь созданных местах. Лайфхак из практики: Если вы взяли старого сотрудника, переобучили его, изменили трудовую функцию под новый проект и зафиксировали это как «новое рабочее место» в соглашении с управляющей компанией — ФНС это пропускает (Письмо ФНС от 06.04.2023 № БС-4-11/4196@).
Казалось бы, получай статус и радуйся. Но с 1 апреля 2026 года вступает в силу статья 56.1 НК РФ. Государство сказало: «Ребята, мы даем вам льготы, но хотим видеть, что вы реально инвестируете, а не просто оптимизируетесь».
Если вы получили статус резидента после 1 апреля 2026 года, вам дают 3 года форы (льготный период). А потом начинается проверка по жестким критериям.
Ошибка №1: Вы не сдали Расчет до 25 марта. Вы обязаны ежегодно до 25 марта сдавать в налоговую расчет объема капвложений и величины ТВмакс. Проспали срок или сдали с ошибкой? Коэффициент по НДПИ (если вы добытчик) автоматически становится равным 1. Вы теряете миллионы.
Ошибка №2: Магия формулы ТВмакс. Чтобы не потерять льготы, отношение ваших реальных капвложений к величине «ТВмакс» должно быть больше или равно 1. Что такое ТВмакс? Это максимальная сумма налогов, которую вы теоретически могли бы сэкономить. Формула в НК РФ выглядит как страшный сон главбуха (там учитывается ТВприбыль, ТВНДПИ, ТВстраховые и т.д.). Суть проста: государство смотрит, не превысили ли вы свою «норму» налоговой экономии. Если ваши фактические вложения меньше, чем расчетный ТВмакс — льготы снимают.
Ошибка №3: Попытка усидеть на двух стульях (ТОР + СЗПК). Минфин недавно четко сказал (Письмо от 22.04.2026 № 03-03-06/1/34079): если вы резидент ТОР и по этому же проекту заключили Соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) — выбирайте что-то одно. Двойную оптимизацию не дадут. Придется выбрать, к какой категории себя отнести, на весь период.
Раздельный учет — это религия. С первого дня ведите раздельный учет доходов и расходов по соглашению ТОР и по иной деятельности. Нет раздельного учета — нет льготы. Суды тут неумолимы.
Закрепите всё в учетной политике. Как именно вы применяете льготу (ко всей базе или только к базе ТОР)? Это нужно прописать в учетке до того, как получите первую прибыль. Переиграть потом не получится.
Дружите с управляющей компанией. Если вам нужно создать дополнительные рабочие места, сначала согласуйте это с ними, подпишите доп. соглашение, и только потом нанимайте людей. Иначе ФНС скажет: «Это не новые места по соглашению, платите 30% взносов».
Коллеги, помните: незнание законов не освобождает от ответственности, а вот их грамотное применение — освобождает от лишних платежей. Берегите бизнес!
С уважением, Евгений Сивков, налоговый консультант.
Привет, Пикабу! На связи Евгений Сивков — человек, который 30+ лет знает, как думают налоговые инспекторы. Сегодня расскажу про то, о чем бухгалтеры вспоминают, только когда уже поздно — про административную ответственность.
Директора штрафуют на 20 тысяч или лишают должности: 4 административные ловушки для бухгалтеров, о которых молчат в налоговой
Пока все обсуждают доначисления по Налоговому кодексу, инспекторы тихо составляют протоколы по КоАП. И самое неприятное — бьют они не по кошельку компании, а лично по директору и главбуху. Вплоть до дисквалификации на 2 года.
Разберем 4 главные ловушки
Все привыкли: срок давности — это год или два. Но в административке есть нюансы, на которых валятся даже юристы.
Запоминайте шпаргалку:
2 года — за грубые нарушения бухучета, если занизил налоги на 10% и больше, потерял первичку или исказил регистры (ст. 15.11 КоАП).
Первый раз: штраф 5 000 - 10 000 руб.
Повторно: 10 000 - 20 000 руб. или дисквалификация на 1-2 года
⏰ 1 год — за непредставление документов по требованию, нарушение сроков постановки на учет (штрафы скромные: 300-500 руб., но факт неприятный)
⏰ 90 дней — если не явился по вызову в налоговую для дачи пояснений (2 000 - 4 000 руб.)
⏰ 60 дней — за отказ пустить инспектора на осмотр территории (10 000 руб.)
💣 ГЛАВНЫЙ ПОДВОХ:
При исчислении этих сроков НЕ работают обычные правила!
То есть:
Срок начинается не на следующий день, а день в день
Если последний день выпадает на выходной — он НЕ переносится на рабочий день
Пропустили срок на обжалование на один день? Всё, поезд ушел.
Инспектор обязан вас уведомить о составлении протокола. Вы имеете право:
Присутствовать лично
Давать пояснения
Вписывать замечания прямо в протокол
Требовать участия через ВКС или веб-конференцию (если не можете приехать)
НО!
Раньше юристы любили ходить в суд с козырем: «Ваша честь, в протоколе нет подписи инспектора — прекращайте дело!»
Забудьте. После Постановления Конституционного Суда РФ от 03.10.2024 № 43-П отсутствие подписи инспектора больше не основание для прекращения дела.
Судья просто вызовет инспектора, тот скажет: «Да, это я составлял» — и дело поедет дальше. Строить защиту на этом теперь бессмысленно.
Многие думают: «Нам придет постановление из инспекции».
Нет.
Большинство дел по налоговым административкам рассматривают мировые судьи. Инспекция только составляет протокол и отправляет материалы в суд.
Сама налоговая рассматривает дела только в одном случае — если вы не пустили инспектора на осмотр территории (ст. 19.7.6 КоАП).
Что делать, если постановление уже вынесли?
У вас есть 10 календарных дней с момента получения, чтобы обжаловать его в районный суд. Пропустили — всё, постановление вступает в силу.
Запомните: ИП не привлекают к административной ответственности по ст. 15.3 (нарушение сроков постановки на учет), ст. 15.6 (непредставление документов) и ст. 15.11 (грубые нарушения бухучета). А вот директора организации — вполне.
Поэтому если вы ИП — вы в относительной безопасности. Если директор ООО — вы под прицелом.
Административка — это почти всегда «побочка» от налоговой проверки. Инспектор видит занижение налога, начинает копать, находит косяки в первичке — и здравствуй, ст. 15.11 КоАП с риском дисквалификации директора. Лучшая защита — это выстроенный учет, где ошибки просто не допускаются.
Я написал более 70 книг по налогам и бухучету, веду базу налоговых льгот и помогаю бизнесу проходить проверки. Если нужны конкретные решения — пишите в комментах, разберем вашу ситуацию. Берегите себя и свой бизнес!
Евгений Сивков, кандидат экономических наук, налоговый консультант
Привет, Пикабу. На связи Евгений Сивков, налоговый консультант. В практике каждого бухгалтера или собственника бизнеса есть один фатальный миф. Звучит он так: «Налогов к уплате нет, деятельность не ведется, зачем нам сдавать нулевую декларацию прямо сейчас? Отложим на потом, в конце квартала закинем разом».
Иллюзия нулевой декларации: как ФНС парализует бизнес за одну просрочку и хорошая новость для директоров
Звучит логично, но налоговая с этой логикой категорически не согласна. И если вы думаете, что за не сданную вовремя «нулевку» вам просто начислят копеечный штраф, вы сильно недооцениваете машину ФНС. Сегодня разбираем, что реально сделает инспекция, если вы затянете с подачей декларации, и почему директорам теперь можно немного выдохнуть.
Самое страшное последствие для бизнеса — это не штраф, а остановка финансов. Если вы не сдали декларацию за налоговый период, и прошло 20 рабочих дней после дедлайна, инспекция не будет писать вам строгие письма. Они просто заблокируют всё.
Что попадет под заморозку:
— все ваши банковские счета;
— счет цифрового рубля;
— переводы электронных денег.
При этом закон не ограничивает сумму блокировки. Зависнет всё, что есть на счетах. Вы не сможете платить зарплату, расплачиваться с поставщиками или переводить деньги контрагентам. Разрешат только то, что по закону имеет приоритет перед налогами, а также сами налоги и взносы в бюджет.
Многие думают: «Ладно, пойдем в другой банк и откроем новый счет». Не сработает. Банк, конечно, вправе открыть вам новый счет или выдать новые корпоративные карты. Но как только этот счет появится в системе, налоговая заблокирует и его в тот же день. Это замкнутый круг.
Есть лишь пара исключений. Например, медицинские организации могут тратить деньги на закупку специфических медизделий. Также не трогают специальные избирательные счета или счета фондов референдума, если деньги на них вам не принадлежат. Но для обычного бизнеса это не актуально.
Параллельно с блокировкой на вас повесят штрафы. Тут всё зависит от того, какую именно декларацию вы забыли.
Если это декларация за налоговый период (например, годовая по прибыли или УСН), штраф составит 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки. Максимум — 30% от суммы налога, минимум — 1000 рублей. Если налогов к уплате не было (та самая нулевка), штраф будет минимальным — 1000 рублей. Казалось бы, мелочь. Но это мы еще не дошли до того, как эта мелочь парализует вам отгрузки.
Если вы не сдали расчет по авансовым платежам (отчетный период), штраф жестко фиксирован — 200 рублей за каждый документ. Сумма копеечная, но сам факт нарушения запускает процедуру блокировки, о которой я писал выше.
А теперь то, ради чего стоило дочитать до этого места. Долгое время у директоров и главбухов висел дамоклов меч статьи 15.5 КоАП РФ. За просрочку сдачи декларации должностное лицо могли лично оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей. Для компании копейки, а для директора — неприятный прецедент и запись в протоколе.
Так вот, с 4 июля 2026 года эта статья отменена Федеральным законом от 04.07.2026 № 220-ФЗ.
Что это значит на практике? Инспекция больше не может привлечь директора или главбуха к административной ответственности за то, что компания опоздала с декларацией. Весь гнев ФНС теперь направлен исключительно на саму организацию. Дышите спокойно, коллеги.
Отдельная история, если у вас сеть филиалов или обособленных подразделений. Допустим, филиал в другом городе забыл сдать декларацию по имуществу по месту своего нахождения.
Инспекторы на местах могут попытаться оштрафовать само подразделение. Но спешу вас обрадовать: обособленные подразделения не являются налогоплательщиками. Они могут только представлять отчетность от имени головной организации. Поэтому привлечь к ответственности филиал нельзя. Штраф всегда будет выписан на головную компанию. Это старая, но очень полезная норма, которую нужно знать, чтобы отбивать неправомерные претензии местных инспекторов.
Если худшее уже случилось и счета встали, алгоритм спасения простой. Вам нужно сдать декларацию. Как только инспекция ее получит, они обязаны оформить решение об отмене блокировки до конца следующего рабочего дня. А еще в течение одного рабочего дня это решение улетит в банк. То есть минимальное время от сдачи декларации до разблокировки — пара дней. Но за эти пару дней ваш бизнес может потерять контракты и репутацию.
Не сданные вовремя декларации, даже нулевые, — это не просто бумажная волокита. Это риск мгновенной парализации всех финансовых операций компании. Штрафы для бизнеса могут быть копеечными, но последствия блокировки обходятся в миллионы упущенной выгоды.
При этом директорам теперь не грозят личные административные штрафы за просрочку отчетности, что немного снижает градус напряжения в кабинетах руководства.
Ведите учет вовремя, не копируйте декларации на потом и всегда проверяйте статус отправки через операторов связи.
Коллеги, если разбор был полезным, ставьте лайк.
Подписывайтесь на мой канал "Налоговая балалайка"! Там я ежедневно разбираю свежие новости, судебную практику и даю готовые алгоритмы работы. Все мои книги по налогам собраны в одном месте, и вся база актуальных налоговых льгот — пользуйтесь на здоровье.
А если вашу компанию уже настигла налоговая проверка или вы видите риски, которые нужно грамотно отработать до визита инспекторов, обращайтесь за консультацией. Помогу выстроить линию защиты, снизить доначисления и сохранить бизнес.
Евгений Сивков, к.э.н., налоговый консультант, автор книг по налогам и бухучету.
Суть проста: в нашем обычном промышленном городке на 200к человек несколько промышленных предприятий, здесь и Русал (алюминиевый завод), здесь и Илим Палп Энтерпрайз (производство бумаги), Кремниевый завод, Хлорный, еще и фармацевтический завод построили. При этом, бюджет дефицитный, у нас ничего не строится за редким исключением, но простите за 25 лет лет этого мало. Почему же так произошло:
Ситуация в городе N — классический случай, когда простая вина одной стороны не отражает всей картины. То, что ваш город, имея мощные промышленные предприятия, оказался в долгах, — это результат системной проблемы, где переплелись и несовершенство налоговой системы, и действия местных властей.
Можно сказать, что корень проблемы находится на уровне бюджетного законодательства, а ее обострение и последствия — в зоне ответственности местной администрации прошлых лет.
Вот как это выглядит в цифрах и фактах.
Главная причина, по которой бюджет города N хронически беден, — это несправедливое распределение налогов между городом, регионом и федеральным центром. Ваши предприятия зарабатывают огромные деньги, но большая часть этих средств уходит из города.
Масштаб отчислений: По данным депутатов, предприятия ежегодно отчисляют налогов на сумму более 40 миллиардов рублей, но в городском бюджете остается лишь малая часть этих средств .
Застывшие доходы: Собственная доходная часть бюджета города N не растет уже более 10 лет, в то время как расходы увеличиваются каждый год . Депутаты даже приводят конкретную цифру: в 2026 году собственные налоговые доходы города составят около 3,7 млрд рублей — и это практически на уровне предыдущих лет .
Борьба за проценты: Местные власти пытаются исправить ситуацию. Они уже внесли в Законодательное собрание области проект закона, который предлагает изменить нормативы отчислений. Например, оставлять в городском бюджете 100% налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) вместо текущих 50% и увеличить долю отчислений от НДФЛ с 11,5% до 16,5% . По расчетам, это могло бы принести городу дополнительно более 1 миллиарда рублей в год .
Из-за этой системы город вынужден постоянно «просить» деньги у региона в виде безвозмездных трансфертов. И когда их объем сокращается (как прогнозируется в 2026 году — с 10,1 до 6,7 млрд рублей ), бюджет города мгновенно проседает.
Второй важный фактор — это решения самой городской администрации, которые привели к колоссальной кредитной нагрузке.
Заоблачный долг: Уровень муниципального долга города N несколько лет находится в «красной зоне». По данным на середину 2024 года, он составлял 51,6% от собственных доходов, при том что безопасным считается уровень до 30% .
«Дорогие» кредиты: К 2026 году долг вырос до рекордных 2,33 миллиардов рублей, из которых почти 2,2 миллиарда — это коммерческие кредиты банков под высокие проценты . Город брал эти займы годами, чтобы «затыкать дыры» в бюджете, в том числе на зарплаты бюджетникам и коммунальные услуги . Ситуация усугубилась высокой ключевой ставкой Центробанка, из-за которой обслуживание долга стало непомерно дорогим .
Расплата: Только в 2025 году на выплату процентов по кредитам ушло 380 миллионов рублей , а по прогнозам, к 2028 году эта сумма достигнет 400 миллионов . Мэр города недавно признал, что эти выплаты не дают городу «более масштабно развиваться» .
Показательно, что ситуация была настолько острой, что мэр рассматривал вопрос о введении в администрации неполного рабочего дня для экономии средств . Власти города фактически признают, что берут новые коммерческие кредиты, чтобы расплачиваться по старым — это классическая «долговая яма» .
Если коротко:
Главный системный виновник — налоговая архитектура страны. Город N является классическим «городом-донором», который кормит региональный и федеральный бюджеты, но сам остается на голодном пайке. Эта система создает объективные условия для дефицита.
Местные власти «виноваты» в усугублении ситуации. Вместо того чтобы искать внутренние резервы и бороться за пересмотр нормативов раньше, они годами решали проблемы за счет дорогих коммерческих кредитов. Это было тактически удобно, но стратегически — гибельно для бюджета.
Сейчас город пытается выбраться из этой ямы: договаривается о замене коммерческих кредитов на бюджетные (под 0,1% годовых против 22% в банках) и активно продвигает свои законодательные инициативы . Это показывает, что корень проблемы признается на уровне региона, но полное решение зависит от изменений в федеральном законодательстве.
Почему я обозначил город N в тексте, потому что на его месте любой другой город России..Но зато люди из регионов могут с удовольствием почитать, какую новую ветку метро построили в Москве, как там комфортно гулять по паркам и скверам, какие новые трамваи туда завезли, какие электрические теплоходы там появились и прочее и прочее...всего не перечесть...
А вот пожалста видео, в котором у московских звезд юмора спрашивают про мой родной городишко...
По явным просьбам граждан России с 1 августа вводится налог на воздух. Стандартный тариф равен 0,15 руб./л на вдох.
В связи с неоднородным качеством и плотностью воздуха партией "Единая Россия" было принято решение о вводе региональных тарифов для справедливого регулирования потребления воздуха. Для жителей города федерального значения Москвы в связи с неблагоприятной экологической обстановкой начисление налога приостановлено. Также в связи с низкой плотностью воздуха в географическом регионе Северного Кавказа тариф в Республике Чечня и Республике Дагестан снижен до 0,03 руб./л.
Благодаря решению партии "Единая Россия" гражданам не придется платить несоразмерно качеству воздуха.
Единая Россия — С заботой о народе
Привет, Пикабу. На связи Евгений Сивков, налоговый консультант. Сегодня у нас новость, от которой у многих бухгалтеров и директоров похолодеет спина. ФНС запустила эксперимент, в рамках которого компании-заказчики будут сами считать и платить налоги за своих контрагентов, которые предоставляют им персонал.
Да, вы не ослышались. Вы платите за себя. И за того парня. Разбираем, что это значит и как бизнесу выстраивать работу в новых условиях.
ФНС заставляет компании платить налоги за своих подрядчиков. Разбираю новый эксперимент, который коснётся каждого
С 1 июня 2026 года ФНС запустила эксперимент по обелению сферы аутстаффинга. В нём участвуют более 30 крупнейших компаний из онлайн-торговли и ретейла. Но не обольщайтесь — если ваш бизнес работает с заемным персоналом, рано или поздно эта практика доберётся и до вас. Документ: сообщение ФНС от 02.06.2026.
Схема, которую налоговики хотят прикрыть, старая как мир. Компания формально заключает договор с кадровым агентством на оказание услуг по предоставлению персонала. Формально всё красиво: договор, акты, оплата. Но по факту сотрудники работают в офисе заказчика, подчиняются его руководителям, выполняют его задачи. А кадровое агентство при этом может платить им зарплату «в конверте», занижать налоги, работать с серыми деньгами.
Заказчик в такой ситуации говорит: «Я тут ни при чём, я просто купил услугу. Пусть агентство само разбирается со своими налогами». И формально он прав. Но ФНС так больше не считает.
Налоговики решили переложить часть контроля на сами компании-заказчики. Суть эксперимента в том, что заказчик услуг по предоставлению персонала теперь сам ежемесячно рассчитывает налоги по данным исполнителя — кадрового агентства — и перечисляет часть суммы на его единый налоговый счет (ЕНС). Заметьте: не агентство платит свои налоги. Заказчик платит за агентство.
Детали эксперимента пропишут в меморандуме, который ФНС подпишет с бизнесом. Но уже сейчас понятно, как будет устроена система. В меморандуме закрепят три вещи.
Первое — правила эксперимента. Кто участвует, как считается база, какие сроки, какая отчетность.
Второе — обязательные положения договора предоставления персонала. То есть ФНС фактически диктует, что должно быть прописано в вашем договоре с кадровым агентством. Если каких-то пунктов нет — это уже риск.
Третье — портрет идеального партнера. Это самое интересное. ФНС составит некий профиль надежного кадрового агентства. Если ваш контрагент этому портрету соответствует — налоговых рисков нет. Если отклоняется — начинаются проблемы.
Если ваше кадровое агентство не вписывается в портрет, который нарисовала ФНС, налоговики начнут его проверку. И если обнаружат нарушения — вас, как заказчика, об этом уведомят.
И дальше вы сами разбирайтесь. Хотите — расторгайте договор и ищите другого подрядчика. Хотите — принимайте меры, чтобы агентство исправило нарушения. Но ответственность за выбор контрагента теперь во многом лежит на вас.
ФНС фактически говорит: «Мы вам сказали, что с этим агентством что-то не так. Вы продолжали с ним работать? Значит, соучаствовали в схеме».
Давайте честно. Это не просто эксперимент. Это новая философия налогового администрирования. Раньше было так: вы заключили договор, получили услугу, заплатили деньги. Ваши обязанности как заказчика на этом в основном заканчивались. Ну, кроме проверки, что у контрагента есть все подписи и печати.
Теперь всё иначе. Вы отвечаете за то, как ваш контрагент платит налоги. Вы обязаны проверять его благонадежность. Вы обязаны следить, чтобы он не платил зарплаты в конвертах. И если он платит — вы будете платить за него.
Это называется «смещенная ответственность». Государство перекладывает функции контроля на бизнес. Логика простая: у компаний больше ресурсов, чем у налоговиков, чтобы проверять своих контрагентов. Значит, пусть компании и проверяют.
Эксперимент стартовал в онлайн-торговле и ретейле. Но не думайте, что если вы не маркетплейс и не сеть магазинов — вас это не касается.
Под прицел попадут все, кто работает с заемным персоналом: — строительные компании, которые нанимают бригады через подрядчиков — логистические операторы, использующие аутсорсинг водителей и грузчиков — IT-компании, привлекающие разработчиков через аутстаффинг — производство, где работают вахтовики через посредников — любые бизнесы, которые используют клининг, охрану, обслуживание через сторонние организации
Если ваш контрагент предоставляет вам людей — вы в зоне риска.
Этот эксперимент — часть большого тренда. Государство системно перекладывает функции контроля на бизнес. Мы уже видели это в 115-ФЗ, где банки стали агентами финмониторинга. Теперь вот заказчики услуг становятся агентами налогового контроля.
Для добросовестного бизнеса это даже выгодно. Если вы белая компания, которая работает с такими же белыми подрядчиками, у вас не будет конкурентного преимущества перед теми, кто платит зарплаты в конвертах. Теперь это преимущество появится — за счет того, что серые схемы станут дороже и рискованнее.
Но для тех, кто привык экономить на налогах через серых подрядчиков, — вечеринка окончена.
Коллеги, если статья была полезной, ставьте лайк.
Подписывайтесь на мой канал! Там я ежедневно разбираю свежие новости и даю готовые алгоритмы. Все мои книги по налогам собраны в одном месте, и вся база актуальных налоговых льгот — пользуйтесь на здоровье.
А если у вас уже началась налоговая проверка или вы видите риски, которые нужно грамотно отработать до визита инспекторов, обращайтесь за консультацией. Помогу выстроить линию защиты, снизить доначисления и сохранить бизнес.
Евгений Сивков, к.э.н., налоговый консультант
